Régimen tributario de las EPSV
Régimen tributario de las aportaciones del socio de número u ordinario
Régimen tributario de las aportaciones del socio protector
Régimen tributario de las prestaciones percibidas
Tratamiento de aportaciones y prestaciones
EL RÉGIMEN FISCAL DE LAS EPSV.

El importante desarrollo que han adquirido las EPSV en el País Vasco no sería posible sin una normativa fiscal adecuada.

En el País Vasco las competencias en materia fiscal corresponden, en virtud del Concierto Económico, a las Diputaciones Forales y Juntas Generales de los respectivos Territorios Históricos, sin perjuicio de las competencias que en materia de armonización, coordinación y colaboración tiene reconocidas el Gobierno Vasco por el Estatuto de Autonomía (OCTE).

El régimen fiscal debemos analizarlo desde los siguientes puntos de vista, a saber:
- El de las EPSV, como Entidades con personalidad jurídica propia y distinta de los socios que la componen.
- El Régimen tributario de las aportaciones del socio de número u ordinario.
- El de las aportaciones del socio protector.
- El régimen tributario de las prestaciones otorgadas.

Régimen tributario de las EPSV
1. Impuesto sobre Sociedades.

Las EPSV por las prestaciones de jubilación, fallecimiento, incapacidad permanente, enfermedad grave o desempleo de larga duración o prestaciones por dependencia tributarán en el Impuesto sobre Sociedades al tipo 0%, con derecho a la devolución de las retenciones sobre los rendimientos del capital mobiliario, con la excepción de los correspondientes a los rendimientos implícitos de activos financieros con retención única en origen.

El resto de EPSV tributarán al tipo reducido del 21%.

2. Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, IVA, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana e IAE.

Las EPSV gozan de exención en los mencionados impuestos.

Régimen tributario de las aportaciones del socio de número u ordinario
Las cantidades aportadas por el socio de número serán deducibles de la base imponible general del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas con el límite general de 5.000€ anuales.

Además, los contribuyentes cuyo cónyuge o pareja de hecho no obtenga rendimientos a integrar en la base imponible general o los obtenga en cuantía inferior a 8.000€ anuales, podrán reducir en la base imponible general del IRPF las aportaciones realizadas a EPSV de las que sea socio dicho cónyuge o pareja de hecho, con el límite máximo de 2.400€.

Por lo que se refiere a las personas con minusvalía, las aportaciones máximas realizadas por el propio discapacitado serán de 24.250€ anuales, las de persona distinta del minusválido no podrán exceder de 8.000€, fijándose en 24.250€ el total máximo de las aportaciones reducibles.

Régimen tributario de las aportaciones del socio protector
Las aportaciones realizadas por parte del socio protector sólo tienen lugar en las EPSV de la modalidad de empleo.

Dichas aportaciones tienen la consideración de gasto deducible en el Impuesto personal de la empresa (Impuesto sobre Sociedades), si bien tal deducibilidad se condiciona a la imputación de las cantidades aportadas a los socios de número, integrándose en la base imponible de su impuesto personal.

Este régimen general tiene una importante excepción a favor de aquellos empresarios que pactaron con sus trabajadores una previsión social complementaria con anterioridad a todo el desarrollo legal y fiscal vigente. De este modo, los socios protectores pueden deducirse la cuantía de las contribuciones en su Impuesto sobre Sociedades, siempre que los compromisos o pactos hubiesen sido anteriores al 17 de Septiembre de 1986, sin que se exija la imputación de tales cantidades a los trabajadores o asociados en su base imponible del IRPF.

Asimismo, tampoco será necesaria la imputación al trabajador, cuando las aportaciones sean necesarias para garantizar las prestaciones en curso o los derechos de los socios de EPSV o planes de previsión que incluyan regímenes de prestación definida para la jubilación y se haya puesto de manifiesto, a través de las revisiones actuariales, la existencia de un déficit en la citada EPSV o plan de previsión.

En concreto, son reducibles las contribuciones empresariales con el límite máximo de 8.000€ anuales.

En todo caso, las aportaciones al sistema tienen un límite conjunto de reducción de 12.000€ anuales.

El exceso de aportaciones realizadas por los socios de número u ordinarios y/o las contribuciones efectuadas por los socios protectores que no hayan podido ser objeto de reducción de la base imponible del IRPF por superar los límites señalados o por resultar dicha base imponible insuficiente podrán ser objeto de reducción en los 5 ejercicios siguientes, siempre que en el ejercicio en que se reduzcan las personas asociadas no se encuentren en situación de jubilación.

Régimen tributario de las prestaciones percibidas
Todas las prestaciones otorgadas por las EPSV, así como las cantidades abonadas con anterioridad al acaecimiento de la contingencia (rescates) tienen la consideración de rendimiento íntegros del trabajo personal, incluso a efectos de retención.

La única diferencia vendría determinada por su forma de percepción. Así, cuando la prestación consiste en una percepción en forma de capital gozarían de una reducción del 40% la primera percepción hasta los 300.000 euros.

Si la prestación tuviese el carácter de renta, se integraría en la base imponible general en el 100% de su importe.

En las prestaciones mixtas, que combinan ambas modalidades, el porcentaje reductor del 40% sólo resultará aplicable al cobro efectuado en forma de capital hasta los 300.000 euros.

Por su parte, las prestaciones percibidas en forma de renta por personas con minusvalía gozan de una exención de hasta tres veces el salario mínimo interprofesional.

Tratamiento de aportaciones y prestaciones
Aquí dispone de un resumen de la Legislación fiscal ordenada por años en documentos "PDF" de Acrobat Reader para que pueda descargarlos a su ordenador.
2014. Régimen de las aportaciones y prestaciones.
Año 2011. Régimen de las aportaciones y prestaciones.
Año 2011. Régimen de las aportaciones y prestaciones. Cuadro comparativo.
Año 2012. Régimen de las aportaciones y prestaciones.
Año 2013. Régimen de las aportaciones y prestaciones.
Régimen de las aportaciones y prestaciones 2002.
Régimen de las aportaciones y prestaciones a la previsión social complementaria 2003
Régimen de las aportaciones y prestaciones a la previsión social complementaria 2004.
Régimen de las aportaciones y prestaciones a la previsión social complementaria 2005.
Régimen de las aportaciones y prestaciones a la previsión social complementaria 2006.
Régimen de las aportaciones y prestaciones a la previsión social complementaria 2007.
Régimen de las aportaciones y prestaciones a la previsión social complementaria 2007. Cuadro compara
Régimen de las aportaciones y prestaciones a la previsión social complementaria 2008.
Régimen de las aportaciones y prestaciones a la previsión social complementaria 2009.
Régimen de las aportaciones y prestaciones. 2010
Federación de Entidades de Previsión Social Voluntaria . Euskadiko Gizarte-Emendiotarako Borondatzeko Erakundeen Baterakundea
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